FISCAL. Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a anunțat că, începând cu 1 ianuarie 2025, firmele mici vor beneficia de un regim special de TVA. Acest regim, denumit SME-SS, va permite întreprinderilor mici stabilite într-un stat membru al Uniunii Europene să aplice regimul special pentru Întreprinderi Mici (IM) nu doar în țara de origine, ci și în alte state membre care oferă scutiri similare, în anumite condiții.
Scutiri de TVA pentru activități în alte state membre UE
De la începutul anului 2025, firmele mici care desfășoară activități de livrare de bunuri sau prestări de servicii în alte țări membre UE, unde nu sunt înregistrate, vor putea beneficia de scutirea de TVA în acele țări. Scutirea se va aplica în aceleași condiții ca pentru firmele mici locale, oferindu-le astfel un avantaj competitiv.
Plafon național opțional pentru scutirea de TVA
Statele membre ale UE vor avea opțiunea de a stabili un plafon național de scutire de TVA pentru întreprinderile mici. Acest plafon nu poate depăși suma de 85.000 EUR, conform Directivei 2020/285. Totuși, fiecare stat membru va decide dacă implementează sau nu această măsură, în funcție de condițiile politice și economice specifice.
Plafon unional pentru scutirea de TVA
Pe lângă plafonul național, va fi introdus și un plafon de scutire de TVA la nivel unional, de 100.000 EUR, pentru întreprinderile mici care doresc să beneficieze de regimul special în alte state membre decât cel în care sunt stabilite. Scutirea de TVA pentru aceste întreprinderi mici eligibile va intra în vigoare în termen de cel mult 35 de zile lucrătoare de la depunerea unei notificări prealabile sau a actualizării acesteia. În cazuri speciale, când există riscul de evaziune fiscală, statele membre pot solicita un termen suplimentar pentru verificări.
Firmele din afara UE nu beneficiază de noul regim
Firmele mici din afara Uniunii Europene nu vor fi eligibile pentru regimul special de TVA destinat Întreprinderilor Mici (IM).
Condițiile de eligibilitate pentru scutirea de TVA la nivel unional
Pentru a beneficia de scutirea de TVA la nivel unional, întreprinderile mici trebuie să îndeplinească următoarele condiții:
- Plafon la nivel de Uniune: Scutirea se aplică la cerere întreprinderilor mici stabilite în alte state membre, cu o cifră de afaceri anuală care nu depășește 100.000 EUR, atât în anul curent, cât și în anul precedent.
- Plafon național: Valoarea livrărilor de bunuri și a prestării de servicii într-un anumit stat membru nu trebuie să depășească plafonul național specific, care poate fi de maximum 85.000 EUR, în funcție de legislația fiecărui stat.
- Depășirea plafonului: Dacă o întreprindere mică depășește plafonul stabilit într-un an calendaristic, nu va putea beneficia de scutirea de TVA în anul următor. În unele cazuri, statele membre pot extinde această perioadă de ineligibilitate la doi ani calendaristici.
